SII - Oficio N°382 (14-02-2025)

El SII analiza la aplicación de normas antielusión (Art. 4° bis, ter, quáter y 64 del Código Tributario) a una reorganización societaria familiar. Concluye que, en principio, no se configura elusión, pero la fiscalización determinará la validez de la razón de negocios y el cumplimiento de requisitos legales.

• Datos básicos del Oficio: Oficio Ordinario N° 382, de 14.02.2025, del Servicio de Impuestos Internos (SII). Materia: Aplicación de los Artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter, 26 bis y 64 del Código Tributario.

• Antecedentes de la consulta y hechos relevantes: La familia XXXX, compuesta por 5 hermanos, busca reorganizar sus participaciones en Agrícola SpA (Pro-Pyme) e Inversiones SpA (régimen general). Agrícola SpA posee inmuebles explotados mediante arriendo y plantación agrícola. Inversiones SpA posee cuotas de fondos de inversión e inmuebles.

• Consultas específicas planteadas al SII: Se consulta si los actos descritos en la reorganización, individualmente o en conjunto, están sujetos a las normas antielusión de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario, o a alguna norma especial antielusión, en particular, el artículo 64 del Código Tributario.

• Argumentos del consultante (si se exponen explícitamente): Se argumenta que la reorganización busca construir un holding familiar, separar líneas de negocio (inmobiliaria/agrícola vs. financiera), y separar la participación accionaria de cada línea familiar, lo que justificaría una legítima razón de negocios.

• Doctrina administrativa, normativa y jurisprudencia citada por el SII: Se citan el artículo 26 bis d...