SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.140.3122.013

En materia tributaria, la consulta aborda el tratamiento de donaciones que superan el Límite Global Absoluto (LGA) del 5% de la RLI de Primera Categoría. El SII establece que el exceso constituye un gasto rechazado sujeto a tributación. Se orienta sobre la asignación del LGA entre donaciones con distinto tratamiento (crédito/gasto) y se aclara la situación en caso de pérdida tributaria, con límites específicos. Criterio destacable: la asignación del LGA es a elección del contribuyente y el tratamiento en pérdida.

Las donaciones efectuadas, que exceden el Límite Global Absoluto (LGA) 5% de la Renta Líquida Imponible (RLI) del Impuesto de Primera Categoría del donante, constituyen para los efectos tributarios un gasto rechazado, por lo que deberán afectarse con la tributación que corresponda.

Luego, teniendo presente que algunas donaciones dan derecho a ser rebajadas como crédito y gasto; y otras sólo dan derecho a ser rebajadas como gasto; y considerando además que la Ley no establece un procedimiento sobre la forma de asignar el Límite Global Absoluto ( LGA) dentro de las donaciones efectuadas, el contribuyente determinará que parte del límite del 5% podrá ser utilizado por una u otra de éstas donaciones, pudiendo a su arbitrio destinar dicho límite en primer lugar a las donaciones que dan derecho a ser rebajadas como crédito y gasto y posteriormente a las que sólo dan derecho a ser rebajadas como gasto o viceversa, o aplicando una asignación porcentual.

Las donaciones irrevocables de largo plazo a que se refiere el inciso 2°, del artículo 10, de la Ley 19.885, también deben ser consideradas dentro de las donaciones que deben circunscribirse al LGA de 5% de la RLI , toda vez que la norma que lo instituye, excluye únicamente a las donaciones en dinero a los Partidos Políticos inscritos e...