SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.140.3307.013

La consulta tributaria aborda el tratamiento de las devoluciones de capital. El SII, basándose en el Artículo 17 N° 7 de la LIR y Artículo 14 LIR, Oficios N° 2970 de 1998 y N° 030 de 2010, establece que hasta el valor de aporte o adquisición y sus reajustes, no constituyen renta, a menos que sean utilidades capitalizadas. Se detalla la imputación en diferentes periodos (hasta 2016, a partir de 2017 y a partir de 2020), afectando con impuestos de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional según corresponda.

A contar del 1 de enero 2020

No constituye renta, las devoluciones de capital, hasta el valor de aporte o de adquisición de su participación, y sus reajustes, tal como lo expresa el Artículo 17 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, siempre que no correspondan a utilidades capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta ley. Las sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos se imputarán y afectarán con los impuestos de primera categoría, global complementario o adicional, según corresponda, en la forma dispuesta por el artículo 14.

Hasta el 31 de diciembre 2016

Las devoluciones de capital y sus reajustes, efectuados en confomidad de la Ley de la Renta o leyes anteriores, tal como lo expresa el Artículo 17 Nº 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, es siempre que no correspondan a utilidades capitalizadas que deban pagar los impuestos de esta Ley. Se imputarán y afectarán con los impuestos de primera categoría, global complementario o adicional, según corresponda en la forma dispuesta en el artículo 14, imputándose en último término el capital social y sus reajuste. de acuerdo al siguiente orden:

· En primer lugar, a las utilidades tributables, capitalizadas o no.

· En segundo lugar, a las utilidades financieras retenidas en exceso de las tributables.

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