SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.130.3496.007

La consulta tributaria aborda la definición de "contribuyentes de difícil fiscalización" según el SII. Se refiere a vendedores personas naturales sin documentación autorizada o con ventas de escaso valor, así como a cualquier contribuyente con comportamiento tributario irregular. La respuesta detalla 12 parámetros de irregularidad, incluyendo infracciones al Artículo 97 N° 10 del Código Tributario y el uso de documentos falsos. Este criterio impacta la acción fiscalizadora y se basa en la Resolución Exenta N° 1496 de 1976.

Se entiende por Contribuyentes de Difícil Fiscalización a los siguientes:

A.- Aquellos vendedores Personas Naturales, que no efectúen ventas en forma habitual, que no cuenten con documentación autorizada por el SII y sus ventas consistan en las que a continuación se señalan:

1. Ventas de artículos usados de escaso valor unitario (recolectores de chatarra, huesos, trapos, papeles, etc.).

2. Ventas realizadas por agricultores, artesanos, pescadores artesanales y cazadores.

3. Ventas de productos primarios de la minería, entre otros, los que transfieren minerales, hasta los procesos de chancado y molido, ripio y arena.

B.- Aquellos contribuyentes vendedores, cualquiera sea su calidad jurídica que a raíz de su comportamiento tributario irregular, el SII los haya calificado como de Difícil Fiscalización, considerando para estos efectos los siguientes parámetros:

1. Reiteradas notificaciones de denuncias por infracciones al Artículo 97 N° 10 del Código Tributario.

2. Realizar ventas o compras sin documentos legales.

3. Operar sin Iniciación de Actividades, o si la tiene, está viciada.

4. Efectuar frecuentes cambios de domicilio para evitar la acción fiscalizadora.

5. Emitir facturas o guías de despacho, falsas o irregulares.

6. Operar como testaferro en favor de un te...