SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.140.3531.007

Consulta sobre el tratamiento tributario de gastos de representación y de viaje en el SII. Los gastos de representación se rigen por el Artículo 17 N° 16 LIR; si no cumplen los requisitos, son remuneración afectos a Impuesto Único. Los viáticos (Artículo 17 N° 15 LIR) no son renta si el Director Regional del SII los califica como tales, cumpliendo condiciones de efectiva ausencia, relación con rango, lugar y no ser remuneración encubierta.

El tratamiento tributario de los gastos de representación y de viaje percibidos por los ejecutivos o trabajadores de la empresa, debe considerar los siguientes aspectos:

1. Los gastos de representación, para que no se consideren rentas, deben cumplir con los requisitos establecidos en el Artículo 17 N° 16 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Si tales gastos no se encuentran establecidos en virtud de una ley, cabe concluir que la referida asignación que perciben trabajadores y ejecutivos constituyen una remuneración accesoria o complementaria a sus sueldos, que se devenga en un solo período habitual de pago, conforme a lo dispuesto en el Inciso Segundo del Artículo 45 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, debiendo por consiguiente agregarse a las remuneraciones normales pagadas en cada mes a los trabajadores, conformando una sola base imponible para la aplicación del Impuesto Único al Trabajo.
2. El tratamiento tributario de las sumas puestas a disposición de los trabajadores por concepto de gastos de viaje, se encuentra establecido en el Nº 15 del mismo Artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, el cual establece que no constituyen renta las asignaciones de traslación y viáticos, en la medida que así las califique, a juicio exclusivo, el Director Regional del SII correspond...