SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.130.4911.006

Esta consulta tributaria aborda la afectación de un software descargado por internet con IVA y su regularización. El SII establece que la operación se grava con IVA (Art. 8, letra h, Ley IVA), pero se exime por tratarse de una licencia (Art. 12, Letra E N° 7, Ley IVA). En cuanto al Impuesto a la Renta, se aplica el Art. 59, inciso primero de la LIR con tasa general del 15% o 30% si el beneficiario reside en un régimen fiscal preferencial. La regularización se realiza mediante el Formulario F50 en el sitio web del SII.

La operación se grava con IVA de acuerdo con el Artículo 8, letra h) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, sin embargo por tratarse de un pago por el uso de una licencia, se debe aplicar la exención contenida en el Artículo 12, Letra E N° 7, de la misma Ley.

Desde el punto de vista del Impuesto a la Renta se debe aplicar la tributación contenida en el Artículo 59, inciso primero de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

El pago de la licencia se afecta con una tasa del 15%. No obstante, la tasa de impuesto aplicable será de 30% cuando el acreedor o beneficiario de las regalías o remuneraciones se encuentren constituidos, domiciliados o residentes en alguno de los países que se consideren como un régimen fiscal preferencial conforme a las reglas establecidas en el artículo 41 H. El contribuyente local obligado a retener el impuesto deberá acreditar estas circunstancias y efectuar una Declaración Jurada dentro de los dos meses siguientes al término del ejercicio respectivo, en la forma y condiciones que establezca el Servicio de Impuestos Internos.

La forma de regularizar este tipo de impuesto es ingresando al sitio web del SII, menú Impuestos mensuales, opción Declarar y pagar (F50), donde encontrará el formulario electrónico para declarar y pagar....