SII Preguntas Frecuentes - Pregunta Frecuente 001.140.6455.005

Consulta sobre partidas exentas de tributación del Impuesto Único del Art. 21 LIR y del Impuesto Global Complementario/Adicional con tasa adicional del 10%, desde el Año Tributario 2014. El SII detalla gastos anticipados, impuestos pagados (Art. 21 y 104 LIR, Impuesto Territorial, Primera Categoría), intereses/reajustes/multas a organismos públicos, pagos del Art. 31 N°12 LIR y patentes mineras no deducibles, y gastos de Corporaciones/Fundaciones, como liberados de dicho gravamen.

No se afectan con el Impuesto Único de 35% (40% a contar del 01.01.2017) establecido en el inciso 1° del artículo 21 de la LIR, ni con el Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional, más su tasa adicional, establecido en el inciso 3° de la misma disposición legal, las siguientes partidas:

1.  Gastos anticipados que deben ser aceptados en ejercicios posteriores.
2.  El Impuesto Único del inciso 1° del artículo 21 de la Ley de la Renta y el Impuesto establecido en el N° 3 del artículo 104 de la misma ley, pagados.
3.  Intereses, reajustes y multas pagadas al Fisco, Municipalidades y a organismos o instituciones públicas creadas por ley.
4.  Los pagos a que se refiere el N° 12 del artículo 31 de la Ley de la Renta y el pago de las patentes mineras, en ambos casos en la parte que no puedan ser deducidas como gastos.
5.  El Impuesto Territorial y el Impuesto de Primera Categoría pagados.
6.  Los gastos efectuados por Corporaciones y Fundaciones chilenas, salvo que se aplique, según su naturaleza, los supuestos del numeral iii) del inciso tercero....